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伴隨著老齡化步伐的加快，養(yǎng)老金話題備受關(guān)注。養(yǎng)老金體系猶如一個(gè)金字塔，塔底是基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)，中部是企業(yè)年金，塔尖是商業(yè)保險(xiǎn)。那么，究竟基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金及商業(yè)保險(xiǎn)稅如何繳呢?有何不同呢?

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：可稅前扣除

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是國(guó)家強(qiáng)制建立和實(shí)施的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度，在這一制度下，用人單位和勞動(dòng)者須依法繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)。目前，我國(guó)城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)了制度全覆蓋。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)職工按照工資的8%繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)則按工資的20%給每個(gè)職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)。按照我國(guó)現(xiàn)行稅法，個(gè)人繳納的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)，可在個(gè)稅計(jì)算工資、薪金所得時(shí)稅前扣除，企業(yè)繳納的部分也可在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候稅前扣除。

企業(yè)年金：有較優(yōu)惠的算法

企業(yè)年金是企業(yè)和職工根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力自愿建立的旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度，企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)都由企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)兩部分組成。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2009年對(duì)企業(yè)年金計(jì)征個(gè)稅的明確，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)稅時(shí)扣除。因此企業(yè)年金中個(gè)人繳費(fèi)部分要繳稅。對(duì)于企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶部分也有特別的規(guī)定，要與個(gè)人當(dāng)月的工資、薪金分開，單獨(dú)視為一個(gè)月的工資、薪金不扣除任何費(fèi)用計(jì)算應(yīng)繳稅款，這是一種較為優(yōu)惠的計(jì)算方法。

商業(yè)保險(xiǎn)稅：全額計(jì)征個(gè)稅

企業(yè)年金與商業(yè)保險(xiǎn)都是國(guó)家規(guī)定的強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老金之外的補(bǔ)充保險(xiǎn)，但計(jì)算方法不同。商業(yè)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶部分都需全額并入當(dāng)月個(gè)人工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)稅。

從我國(guó)來(lái)看，假如企業(yè)不實(shí)行企業(yè)年金而是為職工辦理商業(yè)保險(xiǎn)，同樣的應(yīng)稅金額則算法不同，企業(yè)年金比商業(yè)保險(xiǎn)繳稅會(huì)低些。

目前，我國(guó)正在推動(dòng)“個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)”，允許企業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)等投保人在個(gè)稅前列支保費(fèi)，等到將來(lái)領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納個(gè)稅。這一制度可降低投保人當(dāng)期稅務(wù)負(fù)擔(dān)，推動(dòng)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建立，在許多國(guó)家已發(fā)展得相當(dāng)普遍。

不少市民購(gòu)買以為商業(yè)保險(xiǎn)稅不用交，昨日廣州市地稅局的有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，超過(guò)國(guó)家有關(guān)規(guī)定的繳存部分的保險(xiǎn)，也應(yīng)當(dāng)繳稅。

近日，廣州南沙開發(fā)區(qū)地稅局在對(duì)某外籍公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司為員工購(gòu)買的商業(yè)性醫(yī)療、意外保險(xiǎn)，并未按照稅法規(guī)定計(jì)繳個(gè)人所得稅，后經(jīng)稅務(wù)人員輔導(dǎo)，該公司補(bǔ)繳個(gè)人所得稅9萬(wàn)余元。

南沙地稅局有關(guān)人士表示，在對(duì)轄區(qū)外籍企業(yè)的檢查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)為員工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)而漏繳商業(yè)保險(xiǎn)稅的情形比較普遍。由于對(duì)稅法理解存在偏差，一些企業(yè)認(rèn)為：公司為職工購(gòu)買醫(yī)療保險(xiǎn)，是解決職工看病就醫(yī)困難，是為政府排憂解難，員工只有在生病就醫(yī)時(shí)才享受這種福利。

根據(jù)商業(yè)保險(xiǎn)稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工薪收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過(guò)國(guó)家或地方政府規(guī)定繳存的部分，應(yīng)并入其當(dāng)期工薪收入計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)或單位為職工繳納的工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金，其中屬于按規(guī)定由單位繳納的部分，不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期工薪收入;由職工個(gè)人繳納的部分，免征個(gè)人所得稅。企業(yè)為職工個(gè)人購(gòu)買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)等各類商業(yè)性保險(xiǎn)(包括商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn))，保險(xiǎn)費(fèi)支出應(yīng)并入職工個(gè)人購(gòu)買保險(xiǎn)當(dāng)月工薪收入計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)代扣代繳。